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認識零稅率與免稅

來源:本站    時間:2021-09-25

  企業財務人員在進行增值稅稅種核算時,會碰到零稅率和免稅,往往容易混淆這些概念。下面給大家整理如下,希望大家對這兩個個概念有一個大概的認識。
    一、增值稅零稅率
    零稅率不等于免稅,零稅率產品目前是增值稅稅種中最優惠的概念。零稅率的規定,我們可以從《增值稅暫行條例》和財稅 2016 36號文中找到相關規定。
   《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。
    營業稅改征增值稅試點實施辦法第十五條:(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
    零稅率不僅僅是指銷售環節免稅,而且進貨環節包含的進項稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產企業實行免抵退稅辦法,外貿企業實行免退稅辦法。
    零稅率會計核算系一個專門的話題,牽涉貿易性進出口企業以及生產性進出口企業。
    二、增值稅免稅
增值稅免稅,是指某項應稅行為,因為國家政策扶持,銷售環節不征收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還。
這個相對于零稅率就沒那么優惠了。

    比如2020年疫情期間,為減輕疫災對納稅人帶來的損失,財政部聯合國家稅務總局出臺臨時性稅收政策《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號),對“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅”。


    來源:金財財稅
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